Верховна Рада України від 18 червня 2024 року ухвалила Закон України № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813-IX). Відповідно до Закону № 3813-IX внесено зміни в тому числі до вимог, що стосуються сфери трансфертного ціноутворення, зокрема додалось поняття «економічна пов’язаність» до критеріїв пов’язаності, визначених пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ.
Таким чином, для визнання компаній економічно пов’язаними, відповідно до Закону № 3813-IX необхідно дотримання умов, визначених в одному з абзаців, якими передбачено доповнення підпункту «а» пп. 14.1.159 ПКУ, а саме:
- доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі – нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;
- вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом.
Таким чином, якщо серед операцій Платника податків є операції з контрагентом, якому він експортував товар / послугу чи від якого імпортував товар/послугу, вартість яких складає 75% і більше від загальної суми експорту/імпорту, а також вартість цього експорту /імпорту складає 50% і більше від загальної суми доходу чи витрат, то Платник податків і такий контрагент визнаються пов’язаними за критерієм економічної пов’язаності відповідно до п. 2 до Закону № 3813-IX.
Відповідно до цих змін передбачається, що більша кількість платників податків підпадають під правила ТЦУ, оскільки якщо в них є контрагент, з яким вони визнаються економічно пов’язані, і при цьому виконуються кількісні критерії (дохід більше 150 млн грн, сума операцій більше 10 млн грн), то операції з цим контрагентом визнаються контрольованими. Відповідно, необхідно готувати звіт про контрольовані операції та документацію з трансфертного ціноутворення. Однак, це нововведення ніяк не впливає на операції по ст. 140 ПКУ, оскільки по пов’язаності операції можна визнати лише контрольованими.
Ми пропонуємо вам допомогу у визначенні операцій контрольованими за критерієм економічної пов’язаності. Щоб скористатися цією послугою, перейдіть за посиланням.