Відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 07 грудня 2023 року № 673 та наказу Міністерства фінансів України від 27 грудня 2023 року № 725 внесено зміни до форми звіту про контрольовані операції та додатка ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Як ми знаємо, звіт про контрольовані операції складається з трьох частин:
- Безпосередньо звіт про контрольовані операції;
- Додаток «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції»;
- Додаток «Інформація про пов’язаність осіб (у разі, якщо контрольовані операції були здійснені із пов’язаними особами)».
Розглянемо зміни у кожній частині окремо.
Форма звіту про контрольовані операції зазнала таких змін:
– Додалась можливість подання звіту про КО нерезидентом, який здійснює діяльність на території України через постійне представництво. Таким чином, у графі 2 «Платник» за постійне представництво зазначається найменування нерезидента, якщо звіт про КО подається таким нерезидентом;
– Відповідно у графі 3 «Податковий номер» зазначається обліковий податковий номер та основний код економічної діяльності нерезидента, якщо звіт про КО подається нерезидентом.
Додались нові графи
– Графа 7 «Інформація щодо нерезидента» – заповнюється у разі подання нерезидентом звіту про КО за постійне представництво:
■ Графа 7.1 «Назва країни реєстрації нерезидента (за Переліком кодів країн світу для статистичних цілей, українською мовою)»;
■ графа 7.2. «Цифровий код країни реєстрації нерезидента (за Переліком кодів країн світу для статистичних цілей)»;
■ графа 7.3. «Найменування контролюючого органу за основним місцем обліку нерезидента»;
– Графа 7 «Інформація щодо постійного представництва, через яке нерезидент здійснює діяльність на території України» – також заповнюється лише у разі подання нерезидентом звіту про КО за постійне представництво:
■ графа 8.1. «Повне найменування постійного представництва»; графа 8.2. «Код за ЄДРПОУ постійного представництва нерезидента або ідентифікатор об’єкта оподаткування (за відсутності коду ЄДРПОУ)»;
■ графа 8.3. «Місцезнаходження постійного представництва»;
■ графа 8.4. «Найменування контролюючого органу за основним місцем обліку постійного представництва».
Також у таблиці «Загальні відомості про контрольовані операції», назву графи 2 змінено на «Повне найменування особи, яка бере участь у контрольованій операції»; графи 4 – на «Цифровий код країни реєстрації»; графи 5 – на «Загальна сума контрольованих операцій з контрагентом (всього) (грн)».
До форми додатку «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» було внесено такі зміни:
– змінено черговість заповнення інформаційних граф «Місцезнаходження особи» та «Код особи»;
– змінено вимоги до заповнення графи «Код(и) підстав(и) віднесення операції до контрольованої»:
■ кожен код підстави заповнюється в окремій комірці позначкою «+»;
■ обов’язкове заповнення ознаки пов’язаності осіб (графа «010»): якщо платник податків та контрагент пов’язані особи, то навпроти «так» ставиться позначка «+», якщо не пов’язані, то навпроти «ні» ставиться позначка «+». Якщо відмічається комірка «ні», то обов’язковим є заповнення одного або декількох полів «015», «020», «030», «040» та «050»;
– графа «Код(и) ознак(и) пов’язаності особи (зазначаються значення з інтервалу від 501-518, 523, 524)» заповнюються у разі здійснення платником податків контрольованих операцій із пов’язаною особою. За наявності кількох ознак пов’язаності – зазначаються усі відповідні коди;
– змінено назву об’єднаних граф 7-8 «Контракт (договір)/Доповнення (зміни) до контракту (договору)»;
– назву графи 11 «Умови постачання (Інкотермс)» змінено і розділено на 2 графи, зокрема, наявні графа 11 «код умови постачання згідно з Інкотермс» та графа 11.1 «місце постачання»;
– у графі 17.1 «кількість згідно з контрактом» у разі, якщо код типу предмета операції, зазначений у графі 3, дорівнює 205 або 206, зазначається сума кредиту, депозиту, позики згідно з умовами контракту у валюті контракту (примітка «7»);
– графу 19 «Код валюти» доповнено графою 19.1 «Курс валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку».
Форма додатку «Інформація про пов’язаність осіб» не змінилась.
Також змін зазначала форма додатка ТЦ:
– змінено назву графи 4 «Цифровий код країни реєстрації»;
– змінено назву об’єднаних граф 5-6 «Контракт (договір)/Доповнення (зміни) до контракту (договору)»;
– у полі «При продажу товарів (робіт, послуг)» :
■ змінено назву графи 16 «мінімальне значення діапазону цін/мінімальне значення діапазону рентабельності для резидента/максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента»;
■ доповнено графами 17.1 «ціна / показник, що коригується», 17.2 «кількість/обсяг, що коригується», 17.3 «одиниці виміру»;
– у полі «При придбанні товарів (робіт, послуг)»:
■ змінено назву графи 18 «максимальне значення діапазону цін/мінімальне значення діапазону рентабельності для резидента/максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента»;
■ доповнено графами 19.1 «ціна/показник, що коригується», 19.2 «кількість/обсяг, що коригується», 19.3 «одиниці виміру».
Відповідно, звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, має бути складений та поданий до контролюючого органу за оновленою формою та у Порядку, затвердженими наказом № 673.
Водночас Звіти про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, подані платниками до набрання чинності наказом № 673 та розробки відповідних електронних форматів для надання Звіту про контрольовані операції за оновленою формою, вважаються дійсними.
Замовити звіт про контрольовані операції ви можете заповнивши бриф.