Визначення КО і операцій за 140 статтею
при доході від 40 до 150 млн грн.
1) Операції з нерезидентом з Переліку юрисдикцій (Постанова КМУ 1045)
2) Операції з нерезидентом з Переліку ОПФ (Постанова КМУ 480)
Операції відсутні
Вимоги ТЦУ не діють,
а також немає необхідності коригувати фінансовий результат відповідно до вимог пп. 140.5.
Наші експерти здійснять безкоштовну діагностику ваших операцій для визначення контрольованих операцій або таких, що потребують обґрунтування принципу «витягнутої руки»
Визначення КО і операцій за 140 статтею
при доході більше 150 млн грн.
1) Операції з нерезидентом з Переліку юрисдикцій (Постанова КМУ 1045)
2) Операції з нерезидентом з Переліку ОПФ (Постанова КМУ 480)
3) Операції з пов’язаною особою – нерезидентом;
4) Операції з комісіонером – нерезидентом;
5) Операції з нерезидентом, залученого через посередника резидента;
6) Операції з нерезидентом, постійним представництвом якого є Платник податку.
Вимоги ТЦУ не діють
Немає необхідності коригувати фінансовий результат відповідно до вимог пп. 140.5.
Наші експерти здійснять безкоштовну діагностику ваших операцій для визначення контрольованих операцій або таких, що потребують обґрунтування принципу «витягнутої руки» відповідно до вимог пп. 140.5 ПКУ
Визначення суми операцій в таких операціях:
1) Операції з нерезидентом з Переліку юрисдикцій (Постанова КМУ 1045)
2) Операції з нерезидентом з Переліку ОПФ (Постанова КМУ 480)
3) Операції з пов’язаною особою – нерезидентом;
4) Операції з комісіонером – нерезидентом;
5) Операції з нерезидентом, залученого через посередника резидента;
6) Операції з нерезидентом, постійним представництвом якого є Платник податку.
Операції наявні
Відповідно до пп. 140.5:
1) Відкоригувати фінансовий результат на 30% від вартості операцій та доплатити податок на прибуток.
АБО
2) Підготувати документацію з обґрунтуванням умов операцій принципу «витягнутої руки».
Операції більше 10 млн грн
Визнаються контрольованими операціями.
Відповідно до ст. 39 необхідне таке:
1) Документація з ТЦУ;
2) Звіт про КО;
3) Повідомлення про участь в МГК, якщо компанія є частиною МГК.
1.1. Якщо загальний дохід компанії менше ніж 150 млн грн (з 2017 року, за попередні роки – 50 млн грн), то зникає ризик наявності контрольованих операцій, проте залишається ризик наявності операцій, що підпадають під дію пп. 140.5.4 / 140.5.5-1 / 140.5.6 ПКУ.
1.2. Якщо загальний дохід компанії більше ніж 150 млн грн (з 2017 року, за попередні роки – 50 млн грн), то є ризик наявності як контрольованих операцій, так і операцій, що підпадають під дію пп. 140.5.4 / 140.5.5-1 / 140.5.6 ПКУ.
2. Визначити наявність таких видів операцій (відповідно до пп. 39.2.1.1 та 140.5.4 / 140.5.5-1 / 140.5.6 ПКУ):2.1. Операції з нерезидентом з Переліку держав та територій (Постанова КМУ №1045): https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-п;
2.2. Операції з нерезидентом з ОПФ (Постанова КМУ №480): https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-п;
2.3. Операції з пов’язаною особою – нерезидентом;
2.4. Операції з комісіонером – нерезидентом;
2.5. Операції з нерезидентом, залученого через посередника резидента;
2.6. Операції з нерезидентом, постійним представництвом якого є Платник податку.
Всі наведені вище типи операцій можуть бути визначені як контрольовані, тому при наявності операцій, що підпадають хоча б під одну умову, залишається ризик наявності контрольованих операцій. Операції, що здійснені з нерезидентами з Переліку держав та територій (Постанова КМУ №1045) або з нерезидентами з ОПФ (Постанова КМУ №480) підпадають під дію пп. 140.5.4 / 140.5.5-1 / 140.5.6 ПКУ.3. Визначити суму операцій:3.1. Операції на будь-яку суму підпадають під дію пп. 140.5.4 / 140.5.5-1 / 140.5.6 ПКУ за умови виконання критерію 2.1 та 2.2, наведеного вище;
3.2. Операції на суму більше 10 млн грн (до 2017 року – 5 млн грн) визнаються контрольованими відповідно до пп. 39 ПКУ за умови одночасного виконання критеріїв 1 та 2 вище.
Отже, операції визнаються контрольованими лише при одночасному виконанні трьох критеріїв, наведених вище (доходи компанії ≥ 150 млн грн, сума операцій з 1 контрагентом ≥ 10 млн грн, виконання 1 або більше якісних критеріїв з переліку вище).Операції визнаються такими, що підпадають під дію пп. 140.5.4 / 140.5.5-1 / 140.5.6 ПКУ, при виконанні лише якісного критерію, наведеного в пункті 2.1 та 2.2.Проте, якщо ви отримаєте від контрагента з ОПФ (Постанова КМУ №480) довідку про сплату податку на прибуток, що задовольняє умови ДПС, такі операції не потребуватимуть підтвердження цін або коригування суми.Платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані виконати такі вимоги регуляторних органів:• Подати звіт про контрольовані операції до 1 жовтня року, що настає за звітним (відповідно до пп. 39.4.2 ПКУ);
• Подати повідомлення про участь у міжнародній групі компаній до 1 жовтня року, що настає за звітним, за умови того, що платник податків є учасником міжнародної групи компаній (відповідно до пп. 39.4.2 ПКУ);
• Складати та зберігати документацію з трансфертного ціноутворення за кожний звітний період (відповідно до пп. 39.4.3 ПКУ). Платник податків повинен надати документацію з трансфертного ціноутворення на запит центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, протягом 30 календарних днів з дня отримання відповідного запиту.
Наші експерти допоможуть вам безкоштовно визначити наявність контрольованих операцій, нададуть консультацію із роз’ясненням особливостей вимог ПКУ та розрахують приблизну вартість документації з трансфертного ціноутворення, звіту про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.При наявності операцій, що підпадають під дію пп. 140.5.4 / 140.5.5-1 / 140.5.6 ПКУ, відповідно до вимог ПКУ Платник податку може виконати одну із умов на вибір:• або (1) відкоригувати (зменшити) суму операцій на 30%. Фактично ви збільшуєте фінансовий результат звітного року на 30% від суми операцій та доплачуєте податок на прибуток в розмірі 18% від цієї суми,
• або (2) підтвердити суму витрат за цінами, визначеними за принципом “витягнутої руки” відповідно до процедури, встановленої статтею 39 ПКУ, але без подання звіту. Фактично необхідно подати документ, в межах якого надано обґрунтування цін в межах операцій. Якщо відповідно до цього документу ціни в операціях є ринковими, вам не потрібно коригувати фінансовий результат та доплачувати податок на прибуток.
Наші експерти допоможуть вам безкоштовно визначити наявність таких операцій, нададуть консультацію із роз’ясненням особливостей вимог ПКУ та розрахують приблизну вартість документу, щоб ви змогли прийняти найбільш оптимальне рішення для вашого бізнесу: здійснити коригування 30% від вартості операцій або замовити документ з обгрунтування умов операцій принципу “витягнутої руки”.