Трансфертне ціноутворення

В межах документації ми забезпечуємо детальний економічний аналіз, який враховує особливості ваших операцій та вашого бізнес-середовища. Ми використовуємо унікальний підхід для аналізу кожних окремих операцій, забезпечуючи при цьому повну відповідність актуальним вимогам ПКУ та оптимальний для вас баланс ризиків та результатів.

Наші аналітики мають досвід у сфері трансфертного ціноутворення та бізнес-аналітики близько 5 років, співпрацювали з провідними українськими компаніями, створювали та застосовували на практиці різноманітні моделі для аналізу значного переліку видів операцій (в тому числі операцій з сировинними товарами та фінансовими операціями).

Ціна на документацію залежить перш за все від складності економічного аналізу. В ціну документації ми вкладаємо розрахунок за всіма доступними методами встановлення відповідності умов операцій принципу “витягнутої руки” (від методу порівняльної неконтрольованої ціни до методу розподілення прибутку) з метою отримання економічного аналізу, виконаного за найбільш пріоритетним методом та який передбачає відсутність коригування фінансового результату або мінімальну його суму.

Перш за все, ДПС отримує інформацію з бази даних митниці та податкових накладних, де може побачити з яким контрагентом та на які суми було здійснено операції. Також ДПС детально аналізує отримані звіти про контрольовані операції, а саме показники рентабельності та ціни на товари, порівнюючи їх із ціновими базами даних та даними про середню рентабельність по галузям. Окрім цього, Україна з 2022 року приєдналась до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (CbCR MCAA) та з 2023 року приєдналась до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (CRS), що підвищує можливості ДПС отримати інформацію при міжнародному обміні інформацією.

З огляду на те, що ДПС та платник податків апріорі мають різні цілі з точки зору законодавства в сфері трансфертного ціноутворення, а також те, що різні регіональні відділення ДПС та окремі її працівники можуть мати відмінну думку у трактуванні законодавства у сфері трансфертного ціноутворення, ми не виключаємо можливості отримання від ДПС додаткових запитів. Проте ми маємо значний досвід у спілкуванні з ДПС, тому в межах документації виконуємо економічний аналіз та опис операцій таким чином, щоб наповнення документації максимально повно відповідало вимогам ПКУ та мінімізувало всі явні ризики. У випадку наявності додаткових запитань від ДПС ми допоможемо у оформленні відповіді на запит, а також ми готові відстоювати наш підхід до економічного аналізу як такий, що відповідаємо вимогам ПКУ та не несе додаткових ризиків.

З точки зору ПКУ обидва способи є рівноцінними та законними. Документи з обґрунтування умов операцій принципу «витягнутої руки» традиційно приймаються ДПС при здійсненні планової документальної перевірки, оскільки така можливість прямо передбачена ПКУ. Оскільки в ПКУ не регламентовано структуру такого документу, ми самостійно визначаємо його структуру таким чином, щоб кожен розділ доповнював економічний аналіз та мінімізував ризики виникнення додаткових запитань від ДПС за результатами аналізу, а також не включав зайві розділи, щоб ціна на документ була мінімальною для клієнта. В межах економічного аналізу ми послуговуємось всіма актуальними вимогами ПКУ, користуємось міжнародною практикою (настанови ОЕСР, практика ООН тощо), а також враховуємо особливість операцій та бізнес-процесів, тому ваші операції будуть проаналізовані із використанням найбільш пріоритетного методу відповідно до вимог ПКУ із використанням унікального поєднання підходів, який забезпечить найкращий результат.

Так, після підготовки документацій або звітів ми здійснюємо підтримку клієнта протягом 7 років, оскільки відповідно до пп. 44.3.1 ПКУ термін зберігання документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю відповідно до статей 39 і
39-2, становить 2 555 днів.
Протягом 7 років ви можете звертатись до нас у разі виникнення питань та отримання запитів від ДПС. Ми, у свою чергу, допомагаємо вам скласти відповіді на такі запити та відстояти підходи, використані під час оформлення документацій та підготовки звітів.

Для оформлення документації, підготовки розрахунків та звітів стандартно ми запитуємо такі дані:

• Договори;
• Дані бухгалтерського обліку – картки та обороти відповідних рахунків;
• Дані управлінського обліку (у разі наявності) – звіти з продажів, звіти з валового прибутку тощо;
• Платіжні документи;
• Інформацію про пов’язаних осіб та групу компаній;
• Дані зі статуту.

У разі виникнення проблем ми можемо допомогти із вивантаженням даних із облікової системи з використанням програм для керування віддаленим робочим столом або ж ви можете надати копію бази і ми самостійно вивантажуємо необхідні дані, зберігаючи ваш час на виконання інших задач.

Також ми підписуємо договір про конфіденційність інформації, тож гарантуємо, що всі передані дані залишаться між сторонами договору і не будуть розголошені третім особам без вашої згоди.

Документація з ТЦУ є великим та детальним документом, який містить всю необхідну інформацію, що вимагається Податковим кодексом України. Наша документація включає 9 розділів обсягом близько 100-150 сторінок та складається окремо на операції з кожним контрагентом.

Документ з обґрунтування цін є меншим документом, обсягом до 100 сторінок, який включає в себе лише ту інформацію, яка буде доповнювати економічний аналіз та мінімізувати ризики виникнення додаткових запитань від ДПС за результатами аналізу. Також ми слідкуємо за тим, щоб такий документ не включав зайві розділи, для того, щоб ціна на нього була мінімальною для клієнта.

Середній термін підготовки документації складає 1,5-2 місяці. Терміни залежать від кількості документацій, які необхідно оформити, а також від складності економічного аналізу.

У разі, якщо вам прийшов запит від ДПС, ми в індивідуальному порядку можемо погодити більш короткий термін підготовки документів.

Документація з ТЦУ є обов’язковою для підготовки та надання органам ДПС у разі її запиту. У разі не надання документації на вимогу ДПС на платника податків накладається штраф у розмірі 2 прожиткових мінімуми для працездатної особи (ПМ) за день, проте не більше 200 ПМ, тобто близько пів мільйона гривень в залежності від року здійснення операцій.